主营业务税金及附加和应交税金

游客发布于 2024-01-26 阅读（39）

主营业务税金及附加与应交税金是企业在会计核算过程中涉及的两个不同的概念，它们分别代表了企业在经营活动中发生的直接与间接相关税费的不同阶段：

主营业务税金及附加：

这部分主要指的是企业在日常主营业务活动中按规定需要缴纳的各种流转税及其附加费，比如在营改增之前的企业主营业务所涉及的营业税，以及随同流转税一同缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。这些费用通常直接与主营业务收入挂钩，反映的是主营业务活动直接产生的税费支出。

自2016年中国全面实施“营改增”改革之后，大部分原征收营业税的行业改为征收增值税，因此现在企业主营业务税金及附加主要是指与增值税相关的附加税费。

应交税金：

应交税金则涵盖了企业应当向税务机关缴纳的所有税款，不仅限于主营业务活动，还包括所得税、印花税、房产税、土地使用税等各种其他税种。

在新的会计准则体系下，“应交税金”科目已经被“应交税费”科目替代，更全面地反映了企业应支付的所有税费。该科目的贷方余额表示企业尚未缴纳的各项税费总额，借方记录已缴纳或可抵扣的税费。

两者的关系在于，在编制财务报表时，主营业务税金及附加会作为期间费用列支在利润表中，影响当期损益；而应交税金则会在资产负债表上反映为负债，它既包含主营业务活动产生的待缴税款，也包括非主营业务和其他经济业务所产生的税费。在实际操作中，企业需要定期计提各类应交税费，并在实际支付时冲减“应交税费”科目。

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